Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2015 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego Urzędu Miasta Szczecin w okresie 5.05. – 2.06.2015 r. przeprowadził kontrolę w Zespole Szkół Rzemieślniczych w Szczecinie, ul. Chmielewskiego 19, zwanym dalej ZSR, w zakresie gospodarki finansowo – księgowej, w tym wynagrodzeń osobowych i spraw kadrowych za 2014 r.

Ocena kontrolowanego zagadnienia, wnioski i zalecenia pokontrolne zawarte zostały w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 29.07.2015 r.

 I. Ocena ogólna kontrolowanej działalności

WKiAW, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, pozytywnie ocenia prowadzenie gospodarki finansowo – księgowej w 2014 r. (ocena pozytywna z nieprawidłowościami).

Wykonanie dochodów budżetowych ZSR w 2014 r. wyniosło 509 zł, co stanowiło 82 % planowanej kwoty.

Zaplanowane wydatki budżetowe ZSR w wysokości 3.022.643 zł zrealizowane zostały w 100 %, tj. w kwocie 3.022.537,28 zł.

ZSR w 2014 r. uzyskał dochody jak i poniósł wydatki z wydzielonego rachunku dochodów (WRD) w wysokości 844.436,82 zł, co stanowiło 99,9% zaplanowanej kwoty.

 Pozytywna ocena dotyczy przede wszystkim:

• ksiąg rachunkowych prowadzonych w sposób rzetelny i zgodnie z ustawą z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.),zwaną dalej uor,
• terminowego realizowania płatności z tytułu składek ZUS i podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zobowiązań niewymagalnych wykazanych na dzień 31.12.2014 r.,
• sprawozdań budżetowych sporządzanych rzetelnie i zgodnie z ewidencją księgową i zatwierdzonym planem finansowym,
• bieżącego monitoringu należności i zobowiązań,
• sporządzania notatek służbowych z analizy rynku zgodnie z Zarządzeniem Nr 314/13 Prezydenta Miasta z dnia 17.07.2013 r. w sprawie zasad wykonywania w Urzędzie Miasta Szczecin i jednostkach organizacyjnych Gminy Miasto Szczecin ustawy Prawo Zamówień Publicznych oraz Regulaminu Pracy Komisji Przetargowej Urzędu Miasta Szczecin iZarządzeniem Nr 165/14 Prezydenta Miasta z dnia 15.04.2014 r. zmieniającym zarządzenie w sprawie zasad wykonywania w Urzędzie Miasta Szczecin i jednostkach organizacyjnych Gminy Miasto Szczecin ustawy Prawo Zamówień Publicznych oraz Regulaminu Pracy Komisji Przetargowej Urzędu Miasta Szczecin,
• sporządzania i przekazywania do wydziału nadzorującego Urzędu Miasta informacji o występowaniu lub niewystępowaniu transakcji podejrzanych, w związku z wymogami ustalonymi przez Prezydenta Miasta Szczecin w Zarządzeniu Nr 579/09 z dnia 8.12.2009 r. w sprawie Instrukcji postępowania w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,
• przekazywania do WKiAW informacji o kontrolach zewnętrznych przeprowadzonych w ZSR, zgodnie z wymogami § 11 i § 12 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Szczecin Nr 399/03 z dnia 10.07.2003 r. w sprawie zasad i trybu przeprowadzania kontroli.

 Stwierdzone nieprawidłowości i uchybienia dotyczyły:

• dokonywania płatności zaliczkowych za media na koniec roku budżetowego,
• braku kontroli merytorycznej i formalno – rachunkowej dowodów księgowych oraz zatwierdzania dokumentów do wypłaty przez głównego księgowego,
• braku dekretacji i braku podpisu pod dekretacją na dowodach księgowych i raportach kasowych,
• sposobu prowadzenia kartotek środków czystości w internacie,
• prowadzenia akt osobowych pracownika nr 5 niezgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28.05.1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (jt. Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zm.), zwanymdalej rozporządzeniem w sprawie prowadzenia akt osobowych,
• braku nadzoru nad wymiarem czasu pracy podległego pracownika, co doprowadziło w styczniu 2014 r. do wypracowania przez niego 296 godzin na etacie nauczyciela i 137 godzin na stanowiskach administracji i obsługi,
• zasad przyznawania premii uznaniowej i dodatku za wychowawstwo Dyrektora,
• sposobu naliczenia wynagrodzeń za godziny ponadwymiarowe, dodatek stażowy, nagrodę jubileuszową i wynagrodzenie chorobowe,
• bezumownego wynajmowania pomieszczeń szkoły,
• przypadków nieprzedłożenia projektów umów najmu do akceptacji radcy prawnego UM,
• nieuzgodnienia ksiąg inwentarzowych z zapisami na kontach 011, 013, 014 i 020,
• braku bieżącej aktualizacji stosowanych procedur.

 II. Oceny cząstkowe

1. Dochody budżetowe, w tym WRD

1.1. Wykonanie dochodów budżetowych i WRD

Dochody budżetowe w kwocie 509 zł wykazane w § 097 stanowiły wyłącznie wynagrodzenie płatnika za terminowe regulowanie należności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dochody zgromadzone na WRD w kwocie ogółem 844.436,82 zł stanowiły w 95% wpływy z usług (§ 0830 – zakwaterowanie i wyżywienie), w 4,8% wpływy z najmu i dzierżawy (§ 0750) oraz w 0,2% wpływy z różnych dochodów i otrzymanych darowizn (§ 0970 i § 0960). 

Kontroli poddano wszystkie umowy najmu obowiązujące w 2014 r. (7 umów najmu, aneks do umowy z dnia 28.02.1995 r. dot. rozliczenia za energię elektryczną), 2 umowy użyczenia, aneks do umowy użyczenia z dnia 2.09.2013 r. oraz faktury wystawione przez ZSR w II półroczu 2014 r. (14 faktur) na kwotę ogółem 5.421,76 zł, tj. 13 % dochodów WRD w § 0750 za 2014 r. Umowy zostały skontrolowane pod kątem realizacji zapisów umownych oraz akceptacji przez radcę prawnego UM.

Żadna umowa najmu zawarta w 2014 r. nie została zaakceptowana przez radcę prawnego UM, co było niezgodne z wytycznymi przekazanymi dyrektorom, głównym księgowym i kierownikom administracyjnym jednostek oświatowych pismem z dnia 23.02.2009 r., podpisanym przez ówczesnego Dyrektora Wydziału Oświaty.

W jednym przypadku wynajem sali na jednorazowe spotkanie nie został poprzedzony zawarciem umowy.

W przypadku umowy użyczenia gabinetu profilaktyki zdrowotnej z dnia 2.09.2013 r. nie było protokołu zdawczo – odbiorczego zwrotu lokalu podpisanego po zakończeniu trwaniaumowy, co było niezgodne z zapisami § 5 ust. 2 ww. umowy.

W przypadku umowy użyczenia gabinetu profilaktyki zdrowotnej z dnia 1.09.2014 r., w § 2 ust. 1 pozostał błędny zapis dot. eksploatacji przedmiotu użyczenia w całości na koszt i ryzyko biorącego do używania mimo, że w poprzednio obowiązującej umowie z dnia 2.09.2013 r., biorący do używania, aneksem z dnia 6.11.2013 r., został zwolniony z wszelkich opłat związanych z przedmiotem używania.

Umowa użyczenia gabinetu profilaktyki zdrowotnej z dnia 1.09.2014 r. nie została ponadtopodpisana przez Prezydenta Miasta Szczecin, co było niezgodne z § 1 uchwały Nr XIX/530/12 Rady Miasta Szczecin z dnia 4.06.2012 r. zmieniającej uchwałę w sprawie określenia szczegółowych warunków korzystania z nieruchomości gminnych przez jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, wedługktórego jednostka może przekazać nieruchomość do używania po uzyskaniu zgody Prezydenta Miasta.

Za zawieranie umów w ZSR odpowiedzialny był kierownik administracyjno - gospodarczy.

Podatek od nieruchomości za najem bufetu naliczany był za 14 m² mimo, że według § 1 umów nr 3/2014 z dnia 7.01.2014 r. i nr 11/2014 z dnia 28.03.2014 r., wynajmowana była powierzchnia 52 m². Tym samym podatek od nieruchomości za 2014 r. został zaniżony o 875,14 zł.

W przypadku najmu pomieszczeń szkolnych dla potrzeb Obwodowej Komisji Wyborczej, w ewidencji zarówno po stronie przychodów (konto 700), jak i dochodów (konto 132) jako dowód księgowy ujęto wyciąg bankowy, podczas gdy wyciąg bankowy jest bankowym dokumentem informującym o operacjach pieniężnych uznających bądź obciążających rachunek bankowy i do jego ewidencji służą odpowiednio konta: 130, 132 i 135. Operacja ta ponadto została ujęta w ewidencji z pominięciem konta 201, co było niezgodne z opisem do konta 201, stanowiącym część II załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5.07.2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (j.t. z 2013 r., poz. 289),według którego konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.

Osobą odpowiedzialną w ZSR za ewidencję dochodów był główny księgowy.

Według standardu kontroli zarządczej nr 14 a i d zawartego w grupie C – Mechanizmy kontroli, o którym mowa w Załączniku do Komunikatu Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84),zwanego dalej komunikatem w sprawie standardów kontroli zarządczej, w jednostce powinny istnieć mechanizmy kontroli dotyczące operacji finansowych i gospodarczych dotyczące rzetelnego i pełnego dokumentowania operacji finansowych i gospodarczych oraz ich weryfikacji przed i po realizacji.

Kontrola faktur wykazała, że zostały one uregulowane w umownych terminach i zgodnie z zapisami umownymi.

WKiAW, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, ocenił pozytywnie realizację dochodów w 2014 r., w zakresie poprawności, kompletności dokumentacji, ewidencjonowania i terminowości dokonywanych wpłat.

  1.2. Należności

W rocznym sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych Rb-27S na dzień 31.12.2014 r. nie zostały wykazane należności wymagalne.

W półrocznym sprawozdaniu Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na WRD na dzień 31.12.2014 r. wykazane zostały należności w łącznej kwocie 124.744,06 zł tytułem przedpłat za energię cieplną.

W kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności (Rb-N) na dzień 31.12.2014 r. wykazane zostały należności w kwocie 124.744,06 zł z tytułu dostaw towarów i usług.

Należność w wysokości 124.744,06 zł stanowiła nadpłatę z tytułu opłat za energię cieplną. Nieprawidłowość polegająca na wydatkowaniu środków przed terminami wynikającymi z zaciągniętych zobowiązań została opisana w części dot. innych płatności. 

Należność wynikająca z nadpłaconych opłat za energię cieplną została prawidłowo wykazana w sprawozdaniu Rb-N na dzień 31.12.2014 r.

WKiAW pozytywnie ocenił bieżący monitoring należności w jednostce.

 2. Wydatki budżetowe, w tym WRD

2.1 Wykonanie wydatków budżetowych i WRD

W toku kontroli wydatków analizie poddano:

- 26 dowodów księgowych na kwotę 151.427,96 zł, co stanowiło 5% wydatków budżetowych ogółem,

- 21 dowodów księgowych na kwotę 253.362,49 zł, co stanowiło 30% wydatków WRD ogółem,

- jedną umowę stanowiącą podstawę do wystawienia 3. dowodów księgowych,

- 12 notatek służbowych dokumentujących fakt przeprowadzenia analizy rynku.

W 3. przypadkach(faktury nr: 5770/02/14/SEC, F/1/14/000552 i 46444/11/14/SEC)na łączną kwotę 55.811,35 zł, dowody księgowe nie były poddane kontroli merytorycznej.

W 5. przypadkach(dowody nr: 32820/2014, FAV/625326, VAT 2014/FA/CD/396413, 209456427 i RK 4/2014)na łączną kwotę 37.563,78 zł, dowody księgowe nie były poddane kontroli formalno - rachunkowej.

W 3. przypadkach(faktury nr: 450/2014, 610/S/2014 i 50727/12/14/SEC)na łączną kwotę 45.343,83 zł, dowody księgowe nie były zatwierdzone do wypłaty przez głównego księgowego.

Powyższe było niezgodne z § 6 ust. 2 lit. g, i ówcześnie obowiązującej w ZSR instrukcji kontroli i obiegu dokumentów, według którego za prawidłowy dokument uważa się dowód stwierdzający dokonanie operacji gospodarczej, jeżeli zawiera sprawdzenie pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz podpisy głównego księgowego i Dyrektora szkoły.

W 7. przypadkach(Faktury nr: F/000343a/SMS/14, 200333/2014, F/1/14/000552, 1720004279, 46444/11/14/SEC, P/P/10090169/0002/14 I 50666/12/14/SEC)na łączną kwotę 55.802,84 zł, na dokumentach księgowych pod wskazaniami kont nie widniał podpis, a 2 raporty kasowe(RK nr 4/2014 i RK nr 5/2014)nie zostały zadekretowane, co naruszyło art. 21 ust. 1 pkt 6 uor, według którego dowód księgowy powinien zawierać co najmniej stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Na dowodach księgowych WRD nie była naniesiona numeracja według dziennika, co utrudniało identyfikację dokumentów. Było to niezgodne z § 6 ust. 2 lit. j ww. instrukcjikontroli i obiegu dokumentów, według którego za prawidłowy dokument uważa się dowód stwierdzający dokonanie operacji gospodarczej, jeżeli zawiera kolejny numer według pozycji dziennika, w którym został zaksięgowany.

Nie była prowadzona analityka konta 201 dla operacji gotówkowych, a pozycje RK księgowane były pod jedną datą księgowaniaraportu kasowego - co było niezgodne z rzeczywistymi datami wystąpienia operacji gospodarczych. Naruszyło to art. 23 ust. 2 pkt 1, 2 i 4 uor, według którego zapis księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji gospodarczej, określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji, kwotę i datę zapisu. Obowiązujące procedury nie regulowały kwestii ewidencji rozrachunków operacji gotówkowych.

Kartoteki, na których powinny być odnotowywane przychody i rozchody środków chemicznych zamawianych do internatu ZSR, nie były prowadzone na bieżąco. Nie było na nich odnotowanych przyjęć środków na stan zgodnie z fakturą, nie było również podpisów osób pobierających materiały do użytku. Nie było, w związku z tym, możliwości potwierdzenia stanu środków zakupionych do użytkowania w internacie. Należy podkreślić, że wszkole nie był prowadzony magazyn środków czystości, a zakupy były dokonywane zgodnie z zapotrzebowaniem w podziale na szkołę, internat oraz stołówkę i kuchnię przez odpowiedzialnych pracowników (odpowiednio: kierownika administracyjno – gospodarczego, ówczesnego kierownika internatu i intendenta) i ujmowane bezpośrednio w koszty.

Umowa nr 08/2014 z dnia 10.02.2014 r. na dostawy środków chemicznych nie była uzgodniona pod względem formalno - prawnym z radcą prawnym UM, co było niezgodne z wytycznymi zawartymi w ww. piśmie ówczesnego Dyrektora WOś.

Osobą odpowiedzialną w ZSR za realizację wydatków budżetowych oraz prowadzenie ewidencji był główny księgowy. Kasę prowadziła księgowa – kasjer.

Notatki służbowe dokumentujące fakt przeprowadzenia analizy rynku, zostały sporządzone zgodnie z obowiązującym Zarządzeniem Nr 314/13 oraz Zarządzeniem Nr 165/14 zmieniającym ww. zarządzenie. Były sporządzane każdorazowo po uprzednim dokonaniu analizy rynku, zawierały informację dot. wartości szacunkowej zamówienia wyrażonej w złotych i euro oraz wskazanie obowiązującego kursu euro.

Wszystkie budżetowe dowody księgowe miały nadaną numerację zgodnie z ich pozycją w dzienniku.

Wszystkie 47 faktur w kwocie 404.790,45 zł, zostało poprawnie wystawione, zakwalifikowane, zaewidencjonowane i uregulowane w umownych terminach.

WKiAW, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, pozytywnie ocenił realizację wydatków budżetowych w 2014 r. pod względem legalności, celowości, rzetelności i gospodarności. Wydatki zrealizowane zostały z zachowaniem zasad gospodarowania środkami publicznymi określonych w art. 44 ustawy z dnia 27.08.2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), zwanej dalej uofp.

 2.2 Płatności inne

W toku kontroli stwierdzono, że wgrudniu 2013 i grudniu 2014 r. z rachunku budżetu i WRD dokonywane były przelewy tytułem zaliczek opłat za energię cieplną – SEC.

Z nadpłaty dokonanej w 2013 r. zrealizowano fakturę nr 31/01/14/SEC z dnia 3.02.2014 r. (rozliczono zaliczkę w wysokości 40.065,99 zł - WRD) i częściowo fakturę nr 5770/02/14/SEC z dnia 3.03.2014 r. (rozliczono zaliczkę w kwocie 2.940,07 zł - budżet). W dniu 31.12.2014 r. dokonano przelewu zaliczki opłat za energię cieplną w wysokości 149.600,39 zł (WB 226 WRD, rozksięgowaną w rozdziale 80130 w kwocie 98.663,87 zł i w rozdziale 85410 w kwocie 50.936,52 zł, z czego w koszty XII 2014 r. ujęto fakturę nr 50727/12/14/SEC z dnia 2.01.2015 r. rozliczającą ww. zaliczkę w kwocie 24.856,33 zł). W efekcie powstała należność w wysokości 124.744,06 zł regulowana była kolejnymi fakturami SEC za energię cieplną w miesiącach od stycznia do kwietnia 2015 r.

Powyższe naruszyło art. 44 ust. 3 pkt 3 uofp, według którego wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Było również niezgodne z § 5 uchwały nr XXIV/705/12 Rady Miasta Szczecin z dnia 26.11.2012 r. w sprawie gromadzenia dochodów na wydzielonym rachunku przez samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność w zakresie oświaty, według którego środki finansowe pozostające na rachunku WRD, na dzień 31 grudnia roku budżetowego, podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu Gminy Miasto Szczecin w terminie do dnia 5 stycznia następnego roku.

Osobą odpowiedzialną w ZSR za wydatkowanie środków był Dyrektor i główny księgowy.

WKiAW negatywnie ocenił stosowaną praktykę wydatkowania środków poprzez zaliczkowanie mediów.

 2.3. Zobowiązania

W rocznych sprawozdaniach z wykonania wydatków budżetowych Rb-28S na dzień 31.12.2014 r. wykazane zostały zobowiązania niewymagalne w łącznej kwocie 194.736,75 zł, uregulowane w 2015 r. w terminach ich wymagalności. 

W półrocznych sprawozdaniach Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na WRD na dzień 31.12.2014 r. wykazane zostały zobowiązania niewymagalne w kwocie 0,04 zł tytułem rozliczenia VAT, uregulowane w 2015 r. w terminie wymagalności.

W kwartalnym sprawozdaniu o stanie zobowiązań Rb-Z na dzień 31.12.2014 r. nie wykazano zobowiązań wymagalnych.

Nie stwierdzono nieprawidłowości w toku kontroli terminowości regulowania ww. zobowiązań.

Zobowiązania dotyczące dodatkowego wynagrodzenia rocznego, podatku od osób fizycznych i składek ZUS, wykazane zostały w sprawozdaniu Rb-28S w sposób poprawny.

WKiAW pozytywnie ocenił bieżący monitoring zobowiązań w jednostce.

 3. Zatrudnienie i wynagrodzenia

Kontrolą objęto akta osobowe i prawidłowość naliczania wynagrodzeń 6. z 61. pracowników zatrudnionych na 11. różnych stanowiskach na kwotę 386.118,42 zł, tj. 17 % wynagrodzeń osobowych zaewidencjonowanych w 2014 r. na §§ 4010 i 4040, wynoszących 2.244.999,38 zł.

Dokumenty zgromadzone w aktach osobowych pracownika nr 5 nie były ponumerowane, co naruszyło § 6 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia akt osobowych.

W 2014 r., Dyrektor co miesiąc podpisywał informacje o dodatku funkcyjnym dla pracowników nr 1 i 2. W aktach osobowych ww. pracowników zaś, nie było dokumentów zmieniających wysokość dodatku funkcyjnego - w przypadku pracownika nr 1 z 517,20 zł na 561 zł, a w przypadku pracownika nr 2 z 310 zł na 396 zł.

W aktach osobowych pracownika nr 3-N nie było umowy obowiązującej od 1.09.2006 r., zatrudniającej pracownika na stanowisku nauczyciela. Ostatnia umowa zawarta była na czas określony z dniem jej zakończenia 31.08.2006 r. Było to niezgodne z § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia akt osobowych, według którego pracodawca sporządza umowę o pracę w co najmniej w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden doręcza się pracownikowi, a drugi włącza do jego akt osobowych.

W przypadku pracownika nr 2, za czas choroby w 2014 r., dodatek funkcyjny oraz premia wypłacane były w pełnej wysokości, mimo że oba dodatki wliczone zostały do podstawy wymiaru zasiłku chorobowego. W obowiązującym regulaminie wynagradzania nie było zapisu o niewliczaniu dodatku funkcyjnego oraz premii uznaniowej do podstawy wymiaru zasiłku chorobowego.

W sierpniu 2014 r., pracownikowi nr 2 naliczono i wypłacono nagrodę jubileuszową za 35 lat pracy, uwzględniając w naliczeniu premię uznaniową.Premia uznaniowa, według § 14 ust. 3 regulaminu wynagradzania, mogła być przyznawana m.in. za szczególne osiągnięcia w jakości i terminowości wykonanej pracy, sprawności organizacyjnej, wykonywanie zadań nie objętych zakresem czynności, zwiększonej dyspozycyjności, powinna więc być wypłatą za spełnienie określonego zadania, bądź za określone osiągnięcie i zostać pominięta przy ustalaniu podstawy nagrody jubileuszowej, zgodnie z wyłączeniami przewidzianymi w § 6 pkt 1 rozporządzenia MPiPS z dnia 8.01.1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. Nr 2, poz. 14, ze zm.).Jednak premia uznaniowa, funkcjonująca w ZSR, przyznawana była pracownikowi co miesiąc, za bardzo dobre wywiązywanie się z obowiązków, była więc świadczeniemperiodycznymo charakterze premii regulaminowej, do którego nie ma zastosowania ww. wyłączenie. W ZSR występowała niespójność między warunkami przyznawania premii uznaniowej, określonymi w regulaminie, a stosowaną praktyką, która nadawała premii uznaniowej cechy premii regulaminowej, co miało znaczenie przy naliczaniu m.in. nagród jubileuszowych oraz dodatkowego wynagrodzenia rocznego.

Pracownik nr 4 zatrudniony był w ZSR na stanowiskach: nauczyciel – w wymiarze 18/18, kierowca zaopatrzeniowiec (obsługa) – w wymiarze 0,15 etatu, specjalista informatyk (administracja) – w wymiarze 0,5 etatu i rzemieślnik w zawodzie elektryk (obsługa) – w wymiarze 0,25 etatu.W aktach osobowych pracownika nie było dokumentu określającego jego czas pracy (dni tygodnia i zakres godzin) na stanowiskach: kierowca zaopatrzeniowiec, specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk. Według oświadczenia specjalisty ds. pracowniczych, nie otrzymała ona harmonogramu pracy pracownika nr 4, w związku z czym nie prowadziła jego ewidencji czasu pracy. Było to niezgodne z § 8 pkt 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia akt osobowych, według którego pracodawca zakłada i prowadzi odrębnie dla każdego pracownika kartę ewidencji czasu pracy w zakresie obejmującym: pracę w poszczególnych dobach, w tym pracę w niedziele i święta, w porze nocnej, w godzinach nadliczbowych oraz w dni wolne od pracy wynikające z rozkładu czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy, a także dyżury, urlopy, zwolnienia od pracy oraz inne usprawiedliwione i nieusprawiedliwione nieobecności w pracy.

W styczniu 2014 r. pracownik nr 4 pracował na stanowiskach administracji i obsługi w wymiarzełącznie 0,9 etatu. Prowadził jednocześnie zajęcia (jako nauczyciel) w szkole i na 4 kursach po 14 godzin lekcyjnych dziennie.W tygodniu powinien więc przepracować średnio 106 godzin. Z uwagi na fakt, że prowadził zajęcia przez 14 godzin lekcyjnych dziennie, nie miał możliwości wykonywania swoich obowiązków na stanowiskach: kierowca zaopatrzeniowiec, specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk, w umownym wymiarze, szczególnie że według § 4 ust. 3 pkt 1 – 3 obowiązującego regulaminu pracy, czas pracy pracowników administracji i obsługi wynosi 40 godzin tygodniowo w pięciodniowym tygodniu pracy, pracownicy administracji wykonują pracę w godz. 7.30 – 15.30 od poniedziałku do piątku, pracowników obsługi obowiązuje 40 godzinna norma czasu pracy w pięciodniowym tygodniu pracy, przy zachowaniu jednego miesiąca rozliczeniowego, a według art. 133 § 1 ustawy z dnia 26.06.1974 r. - Kodeks Pracy(j.t. Dz. U. z 2014 r., poz. 1502 ze zm.), pracownikowi przysługuje w każdym tygodniu prawo do co najmniej 35 godzin nieprzerwanego odpoczynku, obejmującego co najmniej 11 godzin nieprzerwanego odpoczynku dobowego.

W styczniu 2014 r., pracownikowi nr 4 udzielona została premia uznaniowa za bardzo dobre wykonywanie swoich obowiązków na stanowiskach : kierowca – zaopatrzeniowiec, specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk. Należy podkreślić, że w myśl ww. § 14 ust. 3 regulaminu wynagradzania, premia mogła być przyznana m.in. za szczególne osiągnięcia w jakości i terminowości wykonanej pracy, a w styczniu pracownik nie wykonywał w pełnym zakresie zadań powierzonych mu na stanowiskach administracji i obsługi, gdyż przede wszystkim realizował etat nauczyciela na 4 kursach wypracowując przez cały miesiąc na tym etacie 296 godzin.

W 2014 r. pracownikowi nr 4 naliczany był dodatek stażowy odpowiednio 9% od lutego na stanowisku specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk oraz 8% przez cały 2014 r. na stanowisku kierowca-zaopatrzeniowiec, a według dokumentów zgromadzonych w aktach osobowych, dodatek powinien wynosić 8% od listopada 2014 r. na stanowisku specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk i 7% od kwietnia 2014 r. na stanowisku kierowca-zaopatrzeniowiec. W 2014 r. tytułem zawyżonego dodatku stażowego nadpłacono kwotę 372,16 zł.

W roku szkolnym 2013/2014, pracownik nr 4 jako nauczyciel wypracował 346 godzin ponadwymiarowych, mimo że według ostatniej zmiany arkusza organizacyjnego z dnia 17.04.2014 r., pracownik ten średnio w roku szkolnym miał przyznane tygodniowo 6,14 godzin ponadwymiarowych, co w przeliczeniu na cały rok szkolny 2013/14 uprawniało go do wypracowania 246 godzin ponadwymiarowych. Przyczyną powyższej niezgodności było nieuwzględnienie w arkuszu organizacyjnym przedmiotu „pracownia elektromechaniki i elektroniki”, realizowanego w wymiarze 22 godzin tygodniowo, w zawodzie elektromechanik pojazdów samochodowych, które to zajęcia prowadził pracownik nr 4.

W 2014 r. Dyrektor ośmiokrotnie przyznał sobie dodatek za wychowawstwo na kursach, sporządzając i podpisując stosowne dokumenty do akt osobowych. Było to niezgodne z § 12 i 13 uchwały nr II/N/848/09 Rady Miasta Szczecin z dnia 15.04.2009 r.w sprawie ustalenia regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy oraz nagród i warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, według których nauczycielowi, któremu powierzono stanowisko kierownicze, wychowawstwo klasy lub wychowawstwo oddziału, w którym odbywa się roczne przygotowanie przedszkolne, sprawowanie funkcji doradcy metodycznego lub opiekuna stażu albo inne stanowisko kierownicze przewidziane w statucie szkoły przysługuje dodatek funkcyjny w wysokości określonej w tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do regulaminu. Dodatek funkcyjny dyrektorom szkół i placówek przyznaje w granicach stawek określonych w załączniku nr 1 Prezydent Miasta.

W aktach osobowych pracowników nr 1, 2, 3 i 4 nie było informacji o przyznanej nagrodzie w październiku 2014 r., co było niezgodne z § 6 ust. 2 pkt 2 lit. g) ww. rozporządzenia w sprawie akt osobowych, według którego część B akt osobowych powinna obejmować m.in. dokumenty związane z przyznaniem pracownikowi nagrody lub wyróżnienia oraz wymierzeniem kary porządkowej.

W miesiącu maju 2014 r. wicedyrektor polecił wypłacić Dyrektorowi 60 godzin ponadwymiarowych, mimo że według rozliczenia, Dyrektor miał w maju wypracowane 40 godzin. Było to niezgodne z art. 80 Kodeksu Pracy, według którego wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną oraz z art. 39 ust. 4 ustawy z dnia 26.01.1982 r. - Karta Nauczyciela (j.t. z 2014 r., poz. 191 ze zm.), według którego składniki wynagrodzenia, których wysokość może być ustalona jedynie na podstawie już wykonanych prac, wypłaca się miesięcznie lub jednorazowo z dołu w ostatnim dniu miesiąca. Nie można przyjąć wyjaśnienia wicedyrektora, że pracownik wypracuje nadpłacone godziny w miesiącu czerwcu.

W aktach osobowych pracowników ZSR nie było oświadczeń o zapoznaniu się z treścią regulaminu pracy, co było niezgodne z  § 1 ust. 4 ww. regulaminu, według którego podpisane oświadczenie o zapoznaniu się treścią regulaminu zostaje dołączone do akt osobowych pracownika.

 W aktach osobowych pracownika nr 2 zawarty był zakres czynności przyjęty przez pracownika w dniu 1.09.1994 r., zawierający nieaktualne obowiązki (np. sporządzanie okresowych sprawozdań z zakresu administracji i transportu). Według § 35 ust. 5 obowiązującego statutu, specjalista ds. pracowniczych, przy współudziale osób pełniących funkcje kierownicze, opracowuje zakresy czynności zatrudnionych pracowników.

Osobą odpowiedzialną w ZSR za naliczanie wynagrodzeń była starsza księgowa (do września 2014 r.) i księgowa (od września 2014 r.). Akta osobowe pracowników prowadził w 2014 r. specjalista ds. pracowniczych.

Stwierdzono, że:

- akta osobowe (aktualne wynagrodzenie, zajmowane stanowisko, kategoria zaszeregowania, przyznane dodatki, posiadane wykształcenie oraz zakres obowiązków pracowników) były zgodne z danymi stanowiącymi podstawę naliczania wynagrodzeń (regulamin wynagradzania, listy płac) – z wyjątkiem wyżej wymienionych nieprawidłowości,

- wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i zastępstwa (17 przypadków) naliczone były prawidłowo,

- naliczone wynagrodzenia były zgodne z dokonanymi wypłatami.

WKiAW negatywnie ocenił prowadzenie akt osobowych pracowników, prawidłowość naliczania wynagrodzeń – godziny ponadwymiarowe, dodatek stażowy, nagroda jubileuszowa i wynagrodzenie chorobowe, zasady przyznawania premii uznaniowej i dodatku za wychowawstwo oraz nadzór nad czasem pracy pracownika nr 4.

 4. Podatek dochodowy i składki ZUS

Według deklaracji PIT-4R i PIT-8AR za 2014 r. naliczony został podatek dochodowy od osób fizycznych w kwocie ogółem 197.211 zł, uregulowany w 2014 r. w wysokości 194.971 zł. Kwota 2.240 zł tytułem podatku za XII 2014 r. została uregulowana w dniu 5.01.2014 r. (WB 2) zgodnie z terminem wymagalności.

Według deklaracji ZUS P DRA za poszczególne miesiące 2014 r. naliczone składki ubezpieczeń społecznych i Funduszu Pracy wyniosły ogółem 856.505,97 zł. Zostały uregulowane w 2014 r. w wysokości 851.248,78 zł. Kwotę 5.257,19 zł stanowiła korekta składek za 2012 r. w wysokości 2.435,36 zł i kwota 2.821,83 zł tytułem podatku za XII 2014 r., uregulowana w dniu 5.01.2014 r. (WB 2) zgodnie z terminem wymagalności.

Nie stwierdzono nieprawidłowości w procesie naliczania i regulowania podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ZUS.

Podatek dochodowy od osób fizycznych za poszczególne miesiące 2014 r. regulowany był w terminach wynikających z zapisów art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Składki ubezpieczeniowe za poszczególne miesiące 2014 r. regulowane były w terminach wynikających z zapisów art. 47 ust. 1  ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz. U. z 2013 r. poz. 1442 ze zm.).

Plan wydatków z tytułu podatku dochodowego i składek ubezpieczeniowych nie został przekroczony.

WKiAW pozytywnie ocenił rozliczenia publiczno – prawne w powyższym zakresie.

 5. Sprawozdawczość

Badaniem objęto sprawozdania roczne:

• z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27S) na dzień 31.12.2014 r. na kwotę 509 zł,
• z wykonania planu wydatków budżetowych (Rb-28S) na dzień 31.12.2014 r. – 16 sprawozdań na kwotę ogółem 3.022.537,28 zł,
• z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 uofp (Rb-34S) na dzień 31.12.2014 r. – 2 sprawozdania na kwotę ogółem dochodów i wydatków w wysokości 844.436,82 zł

oraz kwartalne:

• kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań (Rb-Z) na dzień 31.12.2014 r. - (brak zobowiązań na dzień 31.12.2014 r.),
• kwartalne sprawozdanie o stanie należności (Rb-N) na dzień 31.12.2014 r. na kwotę ogółem 124.744,06 zł z tytułu dostaw towarów i usług.

Plan dochodów budżetowych na dzień 31.12.2014 r. wyniósł 620 zł i nie zmienił się w porównaniu z planem na dzień 1.01.2014 r.

Plan wydatków budżetowych na dzień 31.12.2014 r. wyniósł 3.022.643 zł i wzrósł w porównaniu z planem na dzień 1.01.2014 r. o 33.669 zł (dokonano 100 zmian planu).

Plan dochodów i wydatków WRD na dzień 31.12.2014 r. wyniósł 845.010 zł i wzrósł w porównaniu z planem na dzień 1.01.2014 r. o 17.300 zł (dokonano 11 zmian planu dochodów i 35 zmian planu wydatków).

W toku kontroli sprawozdań i procesu planowania nie stwierdzono nieprawidłowości.

Sprawozdania zostały sporządzone terminowo, a wykazane kwoty były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

Każda zmiana planu poprzedzona była zgodą organu nadrzędnego, tj. Wydziału Oświaty, a w przypadku zmian planu WRD, była zgodna z uchwałą Nr XXIV/705/12 Rady Miasta Szczecin z dnia 26.11.2012 r. w sprawie gromadzenia dochodów na wydzielonym rachunku przez samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność w zakresie oświaty.

WKiAW pozytywnie ocenił sporządzane przez ZSR sprawozdania budżetowe. Kontrola wykazała, że sprawozdawczość była zgodna z ewidencją księgową i zatwierdzonym planem finansowym. 

6. Inwentaryzacja

W toku kontroli przeanalizowano dokumentację dotyczącą czynności inwentaryzacyjnych przeprowadzonych na dzień 31.12.2014 r., w tym zestawienia zobowiązań i należności (weryfikacja sald kont 135, 139, 201, 225, 229, 231, 234, 851), sprawozdanie  z przebiegu spisu z natury w magazynie artykułów spożywczych, sekretariacie i kasie, potwierdzenie sald rachunków bankowych.

Na dzień 31.12.2014 r. księgi inwentarzowe środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz księgozbioru nie były uzgodnione z zapisami na kontach 011, 013, 014 i 020. Nie było dokumentu potwierdzającego uzgodnienie sald ww. kont, co było niezgodne z zapisami § 4 pkt 3 i § 22 ust. 4 obowiązującej instrukcji inwentaryzacyjnej, według których wyniki weryfikacji stanów ewidencyjnych ujmowane są w protokole z jej przeprowadzenia.

W przypadku księgi inwentarzowej księgozbioru (książki), stan środków na dzień 31.12.2014 r. wynosił 59.399,48 zł., a według ewidencji konta 014, wartość na dzień 31.12.2014 r. wynosiła 66.312,99 zł. Na dzień 31.12.2014 r. księgi inwentarzowe księgozbioru nie były podsumowane.

W ZSR za proces inwentaryzacyjnyodpowiedzialny był Dyrektor. Stwierdzono, że nie egzekwował od odpowiedzialnych pracowników rzetelnego prowadzenia ksiąg inwentarzowych oraz nie zabezpieczył ciągłości ich prowadzenia w przypadku nieobecności pracownika biblioteki (urlop zdrowotny) oraz zmiany pracownika odpowiedzialnego za prowadzenie pozostałych ksiąg.

Do obowiązków głównego księgowego należało sprawowanie nadzoru nad całokształtem prac inwentaryzacyjnych oraz m.in. przeprowadzenie inwentaryzacji środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz innych należności i zobowiązań,  przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątku w formie weryfikacji ich stanu ewidencyjnego. Księgę środków trwałych prowadził główny księgowy, księgi inwentarzowe księgozbioru prowadził bibliotekarz. Elektroniczna księga pozostałych środków trwałych powinna być prowadzona w komórce finansowo – księgowej, w 2014 r. jednak prowadził ją specjalista ds. pracowniczych.

Księga inwentarzowa środków trwałych w trakcie kontroli została podsumowana według stanu na dzień 31.12.2014 r. i jej stan był zgodny z ewidencją księgową na koncie 011.

Wszystkie stany kont wykazane w poszczególnych protokołach z weryfikacji (konta 135, 139, 201, 225, 229, 231, 234, 851) były zgodne z zestawieniem obrotów i sald kont analitycznych za okres od stycznia do grudnia 2014 r.

W toku spisu z natury kasy i magazynu środków spożywczych nie stwierdzono różnic inwentaryzacyjnych.

WKiAW negatywnie oceniłprzebieg procesu inwentaryzacji za 2014 r. pod kątem zgodności z przepisami ustawy o rachunkowości, procedurami obowiązującymi w jednostce i dokumentacji sporządzonej w trakcie procesu inwentaryzacji.

 7. Dokumentacja finansowo - księgowa

W toku kontroli analizie poddano niżej wymienione procedury z zakresu finansowo – księgowego, obowiązujące w jednostce:

1. Zasady – polityka rachunkowości,
2. Zakładowy Plan Kont – opis zasad rachunkowości,
3. Regulamin udzielania zamówień publicznych,
4. Instrukcja inwentaryzacyjna,
5. Instrukcja kasowa,

wprowadzone zarządzeniem nr 368-2009/2010 z dnia 30.10.2009 r. w sprawie wprowadzenia regulaminów, instrukcji i procedur,

1. Instrukcja kontroli i obiegu dokumentów - zarządzenie nr 295/2006/2007 z dnia 5.03.2007 r.,
2. Zmiany w polityce rachunkowości - zarządzenie nr 63-2014/2015 z dnia 19.02.2015 r.,
3. Wprowadzenie kart płatniczych do płatności bezgotówkowych za faktury - zarządzenie nr 45/2014 z dnia 19.05.2014 r.,
4. Instrukcja obiegu dokumentów - zarządzenie nr 62-2014/2015 z dnia 19.02.2015 r.

Polityka rachunkowości nie określała wersji oprogramowania używanego do prowadzenia ksiąg rachunkowych co było niezgodne z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c uor, według którego jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej określenie wersji oprogramowania.

W § 22 regulaminu udzielania zamówień publicznych było odniesienie do zamówień, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro podczas, gdy od dnia 16.04.2014 r. kwota ta wynosi 30.000 euro.

W ZSR za dokumentację finansowo – księgową odpowiedzialny był Dyrektor.

Metody wyceny aktywów i pasywów, sposób ustalania wyniku finansowego, Zakładowy Plan Kont oraz opis systemu ochrony danych i zbiorów zawarte zostały w rozdziale 2, 3 i 4 polityki rachunkowości.

W procedurach nie stwierdzono zapisów kolidujących z obowiązującymi przepisami.

WKiAW mimo stwierdzonych uchybień pozytywnie ocenił dokumentację finansowo – księgową jednostki pod względem zawartości merytorycznej.

 8. Inne obszary

Pismem z dnia 1.07.2014 r. podpisanym przez głównego księgowego oraz pismem z dnia 5.01.2015 r., podpisanym przez Dyrektora ZSR i głównego księgowego, Wydział Oświaty Urzędu Miasta Szczecin został poinformowany, że w ZSR nie stwierdzono transakcji podejrzanych.

W oświadczeniu z dnia 26.05.2015 r., Dyrektor ZSR podał, że w 2014 r. organy kontroli zewnętrznej 5-krotnie przeprowadziły kontrole w szkole.

 ZSR działał w oparciu o statut przyjęty do stosowania uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 13.02.2013 r.

Mienie szkoły obejmowało budynek z pięcioma boksami garażowymi i tzw. dobudówką oraz budynek z dwoma boksami garażowymi.

Według rozdziału § 2 ust. 2 statutu, organem prowadzącym ZSR jest Rada Miasta Szczecina podczas, gdy organem prowadzącym jednostki oświatowe jest Gmina Miasto Szczecin.

W zakresie realizacji zarządzeń nr 579/09 i 399/03 Prezydenta Miasta, nie stwierdzono nieprawidłowości.

Pisma dot. transakcji podejrzanych sporządzone były terminowo.

Ustalono, że Dyrektor poinformował WKiAW o wszystkich kontrolach zewnętrznych przeprowadzonych w jednostce, co wyczerpało dyspozycje § 11 i § 12 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia nr 399/03 Prezydenta Miasta.

Szkoła wynajmowała 5 garaży, w jednym garażował samochód służbowy Skoda Felicia Pickup, w tzw. dobudówce składowane były materiały budowlane, ostatni garaż był pusty, z wyjątkiem regałów, na których gromadzona była makulatura. 

WKiAW, mimo stwierdzonych uchybień w zapisach obowiązującego statutu ZSR, pozytywnie ocenił realizację zapisów zawartych w zarządzeniach nr 579/09 i 399/03 Prezydenta Miasta oraz zarządzanie mieniem szkoły w postaci garaży.

III. Uwagi i zalecenia

Prezydent Miasta Szczecin zalecił Dyrektorowi ZSR:

1. każdorazowe sporządzanie umów najmu i przedkładanie projektów tych umów do akceptacji radcy prawnego UM,
2. egzekwowanie zapisów umownych dot. protokołów zdawczo – odbiorczych użyczanego lokalu i każdorazowe uzyskiwanie zgody Prezydenta Miasta przed przekazaniem nieruchomości do używania,
3. skorygowanie podatku od nieruchomości za bufet za 2014 r. i 2015 r.,
4. każdorazowe potwierdzanie przeprowadzenia kontroli merytorycznej i formalno – rachunkowej dowodów księgowych,
5. każdorazowe zatwierdzanie dowodów księgowych do wypłaty przez głównego księgowego,
6. każdorazowe dekretowanie dokumentów księgowych i podpisywanie się osoby odpowiedzialnej za wskazanie kont,
7. nadawanie wszystkim dowodom księgowym numerów zgodnych z pozycją dziennika,
8. uregulowanie kwestii ewidencjonowania rozrachunków z kontrahentami rozliczającymi się gotówkowo,
9. uporządkowanie kartotek środków czystości przyjmowanych i wydawanych w internacie,
10. bezwzględny zwrot środków pozostałych na rachunkach bankowych ZSR na dzień 31 grudnia na rachunek Gminy Miasta Szczecin,
11. prowadzenie akt osobowych pracowników zgodnie z rozporządzeniem w sprawie prowadzenia akt osobowych,
12. uzupełnienie akt osobowych pracowników o dokumenty przyznające dodatek funkcyjny,
13. uzupełnienie akt osobowych pracownika nr 3-N o umowę o pracę od 1.09.2006 r.,
14. każdorazowe pomniejszanie dodatku funkcyjnego i premii za czas choroby pracownika – zgodnie z obowiązującym regulaminem wynagradzania,
15. stosowanie zasad dotyczących przyznawania premii uznaniowej, określonych w obowiązującym regulaminie wynagradzania,
16. określenie zasad rozliczania czasu pracy pracownika nr 4, zatrudnionego na stanowiskach kierowca zaopatrzeniowiec, specjalista informatyk i rzemieślnik w zawodzie elektryk,
17. prowadzenie ewidencji czasu pracy pracowników zgodnie z rozporządzeniem w sprawie prowadzenia akt osobowych,
18. bezwzględne stosowanie przepisów kodeksu pracy w zakresie prawa pracownika nr 4 do nieprzerwanego odpoczynku dobowego,
19. prawidłowe naliczanie dodatku stażowego pracownika nr 4 i wyegzekwowanie nienależnie wypłaconej kwoty 372,16 zł tytułem dodatku stażowego,
20. uwzględnianie w arkuszu organizacyjnym wszystkich godzin ponadwymiarowych przewidzianych do zrealizowania dla pracownika nr 4,
21. uzupełnienie akt osobowych pracowników o dokumenty przyznające nagrodę,
22. uzupełnienie akt osobowych pracowników o oświadczenia zapoznania się z regulaminem pracy,
23. każdorazowe występowanie Dyrektora szkoły do Prezydenta Miasta o zgodę na prowadzenie wychowawstwa,
24. naliczanie i wypłacanie wynagrodzenia wyłącznie za wypracowane godziny ponadwymiarowe,
25. zaktualizowanie zakresu obowiązków pracownika nr 2,
26. uzgodnienie wszystkich ksiąg inwentarzowych z ewidencją księgową na dzień 31.12.2014 r. i sporządzenie odpowiednich protokołów,
27. aktualizację obowiązujących procedur (polityki rachunkowości i regulaminu zamówień publicznych) pod kątem zgodności z przepisami prawa,
28. aktualizację statutu ZSR pod kątem organu prowadzącego.