Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2021 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 2 lutego 2021 r. do 10 maja 2021 r. przeprowadził kontrolę w Liceum Ogólnokształcącym Szczecińskiej Fundacji Talent – Promocja - Postęp w Szczecinie, ul. Taborowa 7, zwanym dalej LO, w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej w 2020 r. z budżetu Gminy Miasto Szczecin.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli podpisanym w dniu 20 maja 2021 r. Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 22 czerwca 2021 r.

I. Udzielenie dotacji w 2020 r.

W dniu 10.09.2019 r. został złożony przez ówczesnego prezesa zarządu Szczecińskiej Fundacji Talent – Promocja - Postęp (zw. dalej organem), prowadzącej Liceum Ogólnokształcące Szczecińskiej Fundacji Talent – Promocja - Postęp, wniosek o udzielenie dotacji na 2020 r.

Wysokość dotacji naliczonej i przekazanej w 2020 r. przez Gminę Miasto Szczecin (wg liczby uczniów zgłoszonych w miesięcznych informacjach o aktualnej liczbie uczniów przez dyrektora szkoły do Wydziału Oświaty), wyniosła 1.158.662,26 zł, w tym: 733.088,98 zł na uczniów niepełnosprawnych. Liczba wykazanych uczniów (w ujęciu rocznym) wyniosła: 743 uczniów bez niepełnosprawności i 166 posiadających orzeczenia o potrzebie kształcenia specjalnego.

Wg danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji otrzymanej w 2020 r., LO rozliczyło dotację otrzymaną w pełnej wysokości i przeznaczyło ją odpowiednio na:

- wynagrodzenia wraz z pochodnymi:

• osób fizycznych zatrudnionych w szkole – 640.022,09 zł (w tym na kształcenie specjalne – 574.050,50 zł),
• dyrektora – 173.783,12 zł (w tym na kształcenie specjalne – 76.890,09 zł),

- wydatki pozostałe – 344.857,05 zł (w tym na kształcenie specjalne – 82.148,39 zł).

II. Rozliczenie dotacji.

W wyniku kontroli dokumentów stanowiących podstawę zgłaszania uczniów do dotacji stwierdzono, że do dotacji w miesiącu wrześniu i październiku 2020 r. jako uczeń z niepełnosprawnością zgłoszony został wychowanek nieposiadający właściwego orzeczenia. Orzeczenie o niepełnosprawności wystawione było jedynie na rok szkolny 2019/2020.

W związku z powyższym dotacja należna LO wyniosła 1.157.265,52 zł, a różnica w wys. 1.396,74 zł, stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości.

Według art. 252 ust. 1 pkt 2, ust. 5, ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 305 ze zm.), zw. dalej uofp, dotacje pobrane w nadmiernej wysokości podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia następującego po upływie terminów zwrotu określonych w ust. 1 w odniesieniu do dotacji pobranej w nadmiernej wysokości.

W wyniku kontroli do rozliczenia dotacji nie uwzględniono wydatków na kwotę ogółem w wys. 335.538,58 zł, w tym 198.582,22 zł na kształcenie specjalne, tj.

1) z tytułu wynagrodzeń osobowych i bezosobowych w łącznej wys. 205.297,49 zł netto (250.646,61 zł na kształcenie specjalne), w tym:

- kwoty w wys. 149.567,35 zł (224.006,24 zł na kształcenie specjalne) tytułem wynagrodzenia dyrektora LO, ujętej w rozliczeniu dotacji, która nie wynikała z zawartych umów oraz przedłożonych dokumentów pracowniczych,

- kwoty w wys. 55.730,14 zł netto ogółem, w tym 26.640,37 zł na kształcenie specjalne, wypłaconej pracownikom i zleceniobiorcom LO z części, która – w ocenie kontroli i po przeliczeniu wynagrodzeń wg liczby godzin realizowanych w poszczególnych szkołach - powinna zostać rozliczona ze środków dotacji przyznanej Szkole Podstawowej (zw. dalej SP) prowadzonej przez ten sam organ,

2) z tytułu składek ZUS i podatku dochodowego od ww. wynagrodzeń w wys. odpowiednio:

- składki ZUS – 52.344,29 zł netto, w tym 37.799,31 zł na kształcenie specjalne,

- podatek dochodowy – 5.428,39 zł netto, w tym 4.016,60 zł na kształcenie specjalne,

3) pozostałych wydatków na kwotę ogółem 72.468,41 zł (in minus 93.880,30 zł na kształcenie specjalne). Kwota in minus wynika z przeliczenia pozostałych wydatków na kształcenie specjalne prawidłowo wyliczonym wskaźnikiem udziału tych wydatków w wydatkach ogółem w wys. 63%, co wpłynęło na zwiększenie ich udziału w ogólnej wartości pozostałych wydatków (szkoła prawidłowo obliczyła wysokość wskaźnika, jednak do rozliczenia dotacji dokonała błędnych przeliczeń).   Zakwestionowana kwota pozostałych wydatków ogółem dotyczyła m.in.:

- wydatków w łącznej wys. 50.239,98 zł, które ujęte zostały w rozliczeniu dotacji LO w pełnej kwocie (tj. w kwocie, na jaką wystawione zostały faktury). W ocenie kontroli wydatki związane z zakupem usług księgowych, remontowych, środków czystości, wyposażenia szkoły, art. dydaktycznych czy biurowych, stanowiły wydatki tzw. wspólne dla obu szkół funkcjonujących równolegle w jednym budynku (SP i LO), w związku z czym powinny zostać ujęte w rozliczeniu dotacji przekazanej LO w udziale 80% (wskaźnik jest wynikiem obliczeń zarówno udziałem dotacji przyznanej danej szkole w dotacji przyznanej ogółem, jak i udziałem liczby uczniów danej szkoły w liczbie uczniów ogółem),

- wydatków pozostających bez bezpośredniego związku z zadaniami placówki w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym kształcenia specjalnego i profilaktyki społecznej w myślart. 35 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 27 października 2017 r.o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2029 ze zm.),zw. dalej ustawą o finansowaniu zadań oświatowych,tj. wydatków na:

- publikację kondolencji w prasie lokalnej oraz zakup wieńca pogrzebowego w łącznej kwocie 1.512,13 zł,

- zakup art. spożywczych, herbaty, mleka, sokówi napojów gazowanychw łącznej wys. 716,48 zł, udokumentowany 18. fakturami,

- zakupkawy na łączną kwotę 770,35 zł, udokumentowany 12. fakturami,

- zakup ekspresu ciśnieniowego na kwotę 2.499,99 zł,

- zakup słodyczy na łączną kwotę 974,38 zł, udokumentowany 13. fakturami,

- zakup benzyny bezołowiowej na kwotę 137,02 zł,

- zakup płynu do spryskiwaczy, preparatu do kokpitu i dywaniku samochodowego na łączną kwotę 150,62 zł, udokumentowany 5. fakturami,

- zakup płynu do płukania i żelu do prania na łączną kwotę 41,48 zł,

- zakup 136 zestawów stanowiących prezenty świąteczne dla uczniów na łączną kwotę 2.781,26 zł,

- opłacenie składki za ubezpieczenie wyposażenia budynku szkoły, szyb i OC pracodawcy w wys. 1.480,30 zł.

- wydatków, które bezpośrednio dotyczyły uczniów Szkoły Podstawowej, tj.:

• sfinansowanie terapii biofeedback ucznia K.B. na kwotę 720 zł,
• sfinansowanie warsztatów dla uczniów VII i VIII klasy na kwotę 400 zł,
• sfinansowanie terapii indywidualnej ucznia C.K. na kwotę 240 zł,
• zakup 20 teczek dla absolwentów szkoły podstawowej na kwotę 71,80 zł,

- wydatków na zakup posiłków dla uczniów w łącznej kwocie 2.436,48 zł. W statucie ani w umowach z rodzicami nie zostało wskazane, że szkoła pokrywa koszty zakupu obiadów dla uczniów. W ocenie kontroli brak unormowania w statucie szkoły kwestii odpłatności lub zwolnienia z opłat za obiady, stanowi wystarczającą przesłankę nieuznania ww. wydatku z rozliczenia dotacji. Zorganizowanie wyżywienia w szkole bowiem nie jest obowiązkowe, natomiast jest odpłatne, co wynika z art. 106 w powiązaniu z art. 173 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo Oświatowe (Dz.U. z 2020 r. poz. 910 ze zm.).Oznacza to jednocześnie, że skoro uczniowie szkół niepublicznych ponoszą koszty szkolnych posiłków, to wykluczone jest finansowanie kosztów posiłków z dotacji otrzymywanej od jednostki samorządu terytorialnego. Oznaczałoby to bowiem wydatkowanie środków publicznych w sposób nieuprawniony,

- braku potwierdzenia wydatkowania kwoty 65,98 zł tytułem refundacji zakupu art. do remontu i sprzątania w łącznej kwocie 2.054,68 zł. W dniu 4.09.2020 r. (WB 2020/09) dyrektor otrzymał zwrot jedynie w wys.1.988,70 zł tytułem poniesionych wydatków,

- wydatków na zakup usług edukacyjnych z historii, WOS i języka angielskiego dla uczniów SP i LO w łącznej kwocie 6.980,16 zł. Wydatki te zostały rozliczone w całości ze środków dotacji przyznanej LO. W ocenie kontroli i po przeliczeniu wg liczby godzin realizowanych w poszczególnych szkołach, ww. kwota powinna zostać rozliczona ze środków dotacji przyznanej SP,

- wydatku w kwocie 250 zł za udział w konferencji OTO Szkoła, który został zwrócony na rachunek szkoływ dniu 28.10.2020 r. (WB 20/10).

 Nie został przekroczony limit wydatków na kształcenie specjalne, wynikający z art. 35 ust. 5 pkt 4 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, który wyniósł 496.837,14 zł.

Kwota wydatków poniesionych zgodnie z art. 35 ust. 1, 4 i 5 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, która została przyjęta do rozliczenia dotacji, wyniosła 823.123,68 zł,
w tym 534.506,76 zł na kształcenie specjalne.

Dotacja przekazana LO w 2020 r. wyniosła 1.158.662,26 zł, w tym: 733.088,98 zł na kształcenie specjalne,w związku z powyższym organ wykorzystał dotację niezgodnie z przeznaczeniem w wysokości 335.538,58 zł, w tym: 198.582,22zł na kształcenie specjalne.

Według art. 252 ust. 1 pkt 1, ust. 5, ust. 6 pkt 1 uofp, dotacje wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności, o których mowa w pkt. 1. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia przekazania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem.

  III. Uwagi i zalecenia pokontrolne

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, stosownie do § 10 ust. 1 Załącznika Nr 1 do uchwały Nr IX/257/19 Prezydent Miasta zalecił organowi prowadzącemu Liceum Ogólnokształcące Szczecińskiej Fundacji Talent – Promocja - Postęp:

1. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w łącznej kwocie 335.538,58 zł (z zaznaczeniem kwoty 198.582,22zł na kształcenie specjalne) wraz z odsetkami naliczonymi wg art. 252 ust. 6 pkt 1 uofp.
2. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie 1.396,74 zł, wraz z odsetkami naliczonymi wg art. 252 ust. 6 pkt 2 uofp.
3. Wykorzystywanie dotacji wyłącznie na dofinansowanie realizacji zadań LO w zakresie określonym w art. 35 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.