Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2021 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 8 czerwca 2021 r. do 26 lipca 2021 r. przeprowadził kontrolę w Niepublicznej Poradni Konsultacyjno – Szkoleniowej Terapii Mowy i Alternatywnej Komunikacji Językowej PIKTOGRAMY w Szczecinie, ul. Kuśnierska 10, zwanej dalej Poradnią, w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej w 2020 r. z budżetu Gminy Miasto Szczecin.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli podpisanym w dniu 28 lipca 2021 r. Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 13 sierpnia 2021 r.

I. Udzielenie dotacji w 2020 r.

W dniu 25.09.2019 r. został złożony przez organ prowadzący i dyrektora Niepublicznej Poradni Konsultacyjno – Szkoleniowej Terapii Mowy i Alternatywnej Komunikacji Językowej PIKTOGRAMY,wniosek o udzielenie dotacji na 2020 r.

Wysokość dotacji naliczonej i przekazanej w 2020 r. przez Gminę Miasto Szczecin (wg liczby dzieci zgłoszonych w miesięcznych informacjach o aktualnej liczbie uczniów przez dyrektora Poradni do Wydziału Oświaty), wyniosła 435.392,95 zł i w całości dotyczyła dzieci objętych wczesnym wspomaganiem rozwoju. Liczba wykazanych dzieci (w ujęciu rocznym) wyniosła: 1039 wychowanków posiadających opinię poradni psychologiczno - pedagogicznej o wczesnym wspomaganiu rozwoju.

Wg danych zawartych w drugiej korekcie rocznego rozliczenia dotacji otrzymanej w 2020 r., Poradnia rozliczyła dotację otrzymaną w pełnej wysokości i przeznaczyła ją odpowiednio na:

• wynagrodzenia wraz z pochodnymi osób fizycznych zatrudnionych w placówce – 261.092,53 zł,
• wydatki pozostałe – 174.300,42 zł.

II. Rozliczenie dotacji.

W wyniku kontroli dokumentów stanowiących podstawę zgłaszania dzieci do dotacji stwierdzono, że do dotacji w miesiącu listopadzie i grudniu 2020 r. zgłoszone zostało dziecko na podstawie opinii nr 58/19/20 z dnia 30.12.2019 r., która wystawiona została na okres do dnia 15.10.2020 r. Począwszy od listopada 2020 r. nie było więc podstaw do zgłoszenia dziecka do dotacji.

W związku z powyższym dotacja należna Poradni wyniosła 434.554,85 zł, a różnica w wys. 838,10 zł, stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości.

Według art. 252 ust. 1 pkt 2, ust. 5, ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 305 ze zm.), zw. dalej uofp, dotacje pobrane w nadmiernej wysokości podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia następującego po upływie terminów zwrotu określonych w ust. 1 w odniesieniu do dotacji pobranej w nadmiernej wysokości.

W wyniku kontroli do rozliczenia dotacji nie uwzględniono wydatków na kwotę ogółem w wys. 13.769 zł, tj.

1) z tytułu wynagrodzeń osobowych i bezosobowych w łącznej wys. 810,83 zł brutto, w tym:

- kwoty w wys. 227,51 zł brutto, wypłaconej pracownikowi w styczniu 2020 r. z tytułu ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy za 2019 r.

Ekwiwalent za niewykorzystany urlop pracownika jako wydatek pozostający bez bezpośredniego związku z zadaniami placówki w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym kształcenia specjalnego i profilaktyki społecznej w myśl brzmienia art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 27 października 2017 r.o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2029 ze zm.),zw. dalej ustawą o finansowaniu zadań oświatowych,stanowi wydatek niekwalifikowany do rozliczenia z dotacji oświatowej.

- z tytułu składek ZUS i podatku dochodowego od wynagrodzeń bezosobowych w wys. odpowiednio:

- składki ZUS – 519,32 zł,

- podatek dochodowy – 64 zł.

Powyższe kwoty stanowiły różnicę między naliczonymi składkami ZUS i podatkiem, wynikającymi z wystawionych rachunków od umów zleceń, a kwotami refundacji składek ZUS i podatku na konto główne organu prowadzącego Poradnię, z którego następowały przelewy na konta ZUS i Urzędu Skarbowego.

2) pozostałych wydatków na kwotę ogółem 12.958,17 zł. Zakwestionowana kwota pozostałych wydatków ogółem dotyczyła m.in.:

- wydatku na zakup środka trwałego w postaci urządzenia wielofunkcyjnego w kwocie 10.184,40 zł, co było niezgodne z art. 35 ust 1 pkt 2 lit. e ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, według którego z dotacji oświatowej może być pokryty każdy wydatek bieżący, poniesiony na realizację celów działalności placówki w zakresu kształcenia, wychowania i opieki, w tym kształcenia specjalnego i profilaktyki społecznej, stanowiący pozostały środek trwały (inny niż książki i inne zbiory biblioteczne, środki dydaktyczne, sprzęt rekreacyjny i sportowy dla dzieci objętych wczesnym wspomaganiem rozwoju, uczniów, wychowanków i uczestników zajęć rewalidacyjno-wychowawczych czy meble), jeżeli jego wartość nie przekracza wielkości określonej zgodnie z art. 16f ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.), dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania, to jest kwoty 10.000 zł.

- wydatku pozostającego bez bezpośredniego związku z zadaniami placówki w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym kształcenia specjalnego i profilaktyki społecznej w myślart. 35 ust. 1 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych,tj. wydatku na zakup witryny chłodniczej w kwocie 1.474,77 zł,

-  wydatku na zakup monitora Samsung 27” w kwocie 1.299 zł udokumentowanego fakturą wystawioną na inny podmiot.

Kwota wydatków poniesionych zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, która została przyjęta do rozliczenia dotacji, wyniosła 421.623,95 zł.

Dotacja przekazana Poradni w 2020 r. wyniosła 435.392,95 zł, w związku z powyższym organ wykorzystał dotację niezgodnie z przeznaczeniem w wysokości 13.769 zł.

Według art. 252 ust. 1 pkt 1, ust. 5, ust. 6 pkt 1 uofp, dotacje wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności, o których mowa w pkt. 1. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia przekazania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem.

III. Uwagi i zalecenia pokontrolne

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, stosownie do § 10 ust. 1 Załącznika Nr 1 do uchwały Nr IX/257/19 Rady Miasta Szczecin z dnia 5 lipca 2019 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla przedszkoli, innych form wychowania przedszkolnego, szkół i placówek niepublicznych oraz publicznych prowadzonych przez inny niż jednostka samorządu terytorialnego organ, funkcjonujących na terenie Miasta Szczecin oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania Prezydent Miasta zalecił organowi prowadzącemu Niepubliczną Poradnię Konsultacyjno – Szkoleniową Terapii Mowy i Alternatywnej Komunikacji Językowej PIKTOGRAMY:

1. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w łącznej kwocie 13.769 zł wraz z odsetkami naliczonymi wg art. 252 ust. 6 pkt 1 uofp.
2. Zwrot – w ciągu 15 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia - na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie 838,10 zł. W przypadku zapłaty po tym terminie należy naliczyć odsetki wg art. 252 ust. 6 pkt 2 uofp.
3. Wykorzystywanie dotacji wyłącznie na dofinansowanie realizacji zadań Poradni w zakresie określonym w art. 35 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.